С 2025 года плательщиками НДС становятся организации и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН). При этом закон предусматривает как освобождение от налога, так и специальные ставки — в зависимости от объёма доходов, сообщили в УФНС по Приморскому краю.
Освобождение от НДС в 2026 году
В 2026 году бизнес на УСН освобождается от исчисления и уплаты НДС, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Такое освобождение предоставляется автоматически — подавать отдельное уведомление в налоговую не нужно.
Важно отслеживать доходы и в течение 2026 года: как только лимит в 20 млн рублей будет превышен, право на освобождение теряется. Обязанность платить НДС возникает с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Пример. Если порог в 20 млн рублей был превышен в сентябре 2026 года, НДС нужно начислять по операциям, начиная с 1 октября.
Какие ставки может выбрать предприниматель
После утраты права на освобождение налогоплательщик должен выбрать ставку и выполнять все обязанности плательщика НДС — в том числе сдавать декларацию.
Доступны два варианта:
1. Общеустановленные ставки: 22 %, 10 % или 0 % (для операций, предусмотренных законом).
2. Специальные ставки: 5 % — при доходах от 20 млн до 272,5 млн рублей; 7 % — при доходах свыше 272,5 млн, но не более 490,5 млн рублей.
При выборе ставки стоит учитывать структуру расходов и особенности работы с контрагентами.
Ключевое отличие: при использовании общеустановленных ставок можно принимать к вычету входной НДС (при соблюдении норм Налогового кодекса РФ). При применении специальных ставок (5 % и 7 %) право на вычет отсутствует.
Это значит, что:
* если у бизнеса много расходов на товары, работы и услуги, по которым контрагенты предъявляют НДС, чаще выгоднее использовать общеустановленные ставки;
* если значительная часть расходов приходится на закупки без НДС, специальные ставки могут оказаться более выгодными.
Окончательное решение нужно принимать на основе расчётов с учётом конкретной ситуации.
---
Повышение основной ставки НДС и правила применения по датам
С 2026 года основная ставка НДС выросла с 20 % до 22 %. Это важно учитывать при исполнении договоров, если поставка, работа или услуга относятся к 2026 году.
Правило простое: ставка определяется по дате отгрузки (реализации), а не по дате оплаты:
* Отгрузка до 1 января 2026 года — применяется ставка 20 %, даже если деньги поступили позже.
* Отгрузка с 1 января 2026 года — используется действующая на дату реализации ставка (в общем случае — 22 %), даже если покупатель полностью оплатил заказ в 2025 году.
Если в 2026 году получен аванс, НДС рассчитывается по расчётной ставке 22/122.
Как быть с ранее заключёнными договорами
Само по себе изменение ставки не требует автоматического пересмотра всех договоров.
* Если в договоре указано, что применяется ставка НДС, установленная законодательством, достаточно использовать действующую ставку — дополнительных соглашений обычно не требуется.
* Если же в договоре зафиксирована конкретная сумма налога или цена с включённым НДС, сторонам стоит проверить условия и, при необходимости, согласовать изменения, чтобы избежать разногласий при расчётах.
Где найти разъяснения и что сделать заранее
Подробные методические рекомендации, разъяснения и ответы на частые вопросы по НДС при УСН размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «НДС при УСН».
Предпринимателям рекомендуется:
* заранее просчитать налоговые последствия разных ставок;
* проверить условия действующих договоров;
* наладить корректный учёт доходов — чтобы вовремя отследить превышение лимита и исполнить налоговые обязанности.